一是對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅。
二是對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派取得的收入,免征增值稅。
三是對單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅。
四是2020年3月1日至5月31日,除湖北省外其他省市增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。 小規(guī)模納稅人適用減按1%征收率征收的銷售額,應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。問:1戶從事廣告服務業(yè)的按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,今年1-2月份未取得銷售收入,3月份銷售收入為40.4萬元(含稅),未開具發(fā)票,請問一季度增值稅如何申報? 應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。適用差額征收的小規(guī)模納稅人,發(fā)生減征增值稅情形,如何申報?
問:1戶提供建筑服務的按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,1-2月份未取得收入,3月份預計取得含稅收入45.4萬元,同時一季度期初結轉的扣除項目還有5萬元。《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應當如何計算填寫?
應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。納稅人既有適用3%征收率,又有減按1%征收率情形的,如何申報?
問:1戶從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,由于疫情原因,一次性手套銷量激增,2020年1月和2月含稅銷售額分別為8萬元、15萬元,預計3月份含稅銷售額將突破20萬元,全部是衛(wèi)生用品銷售的收入,相關業(yè)務不開具專用發(fā)票。如何計算繳納一季度的增值稅?2020年1-3月取得的銷售收入合計超過30萬元,不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策,則1-2月銷售額需要按照3%征收率計算繳納增值稅; 3月份取得的適用3%征收率的應稅銷售收入,可以按照復工復業(yè)增值稅政策,享受減稅優(yōu)惠。稅人發(fā)生免征增值稅情形的,如何申報?(一)
問:1戶提供餐飲服務的按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年1月份銷售貨物20萬元,2月份因疫情停業(yè)未銷售貨物,預計3月份銷售符合8號公告免稅貨物5萬元,同時銷售不動產(chǎn)50萬元,以上均為不含稅銷售額,相關業(yè)務均未開具專用發(fā)票,請問一季度應該如何計算繳納增值稅?一季度銷售額合計75萬元,但扣除50萬元的不動產(chǎn)銷售額后,貨物銷售額為25萬元,未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標準,因此,銷售貨物的25萬元可以享受免征增值稅政策。銷售不動產(chǎn)適用5%的征收率,不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。一季度銷售不動產(chǎn)取得的50萬元,需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策計算繳納增值稅。納稅人發(fā)生免征增值稅情形的,如何申報?(二)
問:1戶按季申報的生活服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人,1-2月份銷售額35萬元(不含稅),3月份預計銷售額10萬元(不含稅),準備按照國家稅務總局公告2020年第8號規(guī)定,適用免征增值稅政策。請問在一季度應當如何申報?適用免征增值稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。季度銷售額超過30萬的小規(guī)模納稅人,在辦理增值稅納稅申報時,享受免征增值稅政策的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次,同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時,準確選擇免稅項目代碼,準確填寫對應免稅銷售額等項目。