今天，又有一家公司找到我，說是熟人介紹的，因?yàn)橐ャy行貸款需要評個(gè)雙A+，要好看一點(diǎn)的三年一期的財(cái)務(wù)報(bào)告。明白的說，是要造個(gè)假財(cái)務(wù)報(bào)表，還說是銀行的一個(gè)副行長朋友讓做的，說要找個(gè)明白的會(huì)計(jì)弄好點(diǎn)，因?yàn)橐坏┤肓算y行的系統(tǒng)，就不好再改了。

我暈！銀行人員授意造假！而且是屢見不鮮！我如鯁在喉！不吐不快！為什么要這樣！銀行要放款，讓企業(yè)造假？為什么要制定這樣的貸款條件讓企業(yè)往里面跳？中小企業(yè)貸款放開，放開，為什么遲遲放不開？這個(gè)造假的根源到底在哪里？

審計(jì)機(jī)構(gòu)在銀行貸款授信業(yè)務(wù)中處境尷尬

在銀行貸款業(yè)務(wù)中，銀行、審計(jì)機(jī)構(gòu)和貸款客戶三者缺一不可，但三者的關(guān)系卻非常微妙，既相互依賴、相互制約，又相互利用、相互不信任。

三者的關(guān)系中，銀行在貸款前處于最有利的地位（具體貸款后，就不好說了）。賣方市場的繁榮為銀行貸款的發(fā)放提供了選擇的余地，因此銀行需要審計(jì)機(jī)構(gòu)對貸款客戶進(jìn)行審查和監(jiān)督，以此保證自身資金的安全性。

審計(jì)機(jī)構(gòu)作為促成銀行和客戶聯(lián)姻的紐帶，其作用是很重要的，但在實(shí)際中，審計(jì)機(jī)構(gòu)往往處于一個(gè)很尷尬的位置，一方面，要盡量滿足客戶所提出的種種要求，因?yàn)榭蛻羰菍徲?jì)報(bào)告的買方；另一方面，要兼顧銀行的利益，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告要經(jīng)過銀行的審查，不合格的審計(jì)報(bào)告會(huì)被銀行拒絕，這也可能造成銀行對該審計(jì)機(jī)構(gòu)的封殺。

銀行、審計(jì)中介和貸款客戶三者博弈雖不是主流，但卻是業(yè)內(nèi)公開的秘密，產(chǎn)生的原因主要是由于制度和體制方面的因素，但是這種局面卻使部分審計(jì)中介機(jī)構(gòu)失去了其原有的公正性和獨(dú)立性的特點(diǎn)，同時(shí)也加大了銀行的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)造假的財(cái)務(wù)報(bào)告逃脫了銀行的法眼？

但是，企業(yè)造假的財(cái)務(wù)報(bào)表能蒙騙住貸款銀行？不可能！

因?yàn)?，銀行人員本身有幾個(gè)還在相信貸款公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告呢？

其實(shí)，大家都心知肚明，但都不愿意戳穿。我覺著也不可能銀行人員不了解企業(yè)報(bào)表的情況，因?yàn)橹袊鹑诮缒敲炊嗑?，不可能都不了解企業(yè)會(huì)計(jì)，不知道會(huì)計(jì)要表表相符（會(huì)計(jì)報(bào)表間、以及同稅務(wù)報(bào)表及其附表間的關(guān)系）、賬表相符（總賬同會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表間）、賬賬相符（總賬同明細(xì)賬）、賬實(shí)相符（簡單盤點(diǎn)即可發(fā)現(xiàn)問題），這些也是最基本的會(huì)計(jì)常識吧。

所以，只要有審計(jì)機(jī)構(gòu)蓋章，不論什么財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，銀行就能通過？哎！因?yàn)橛腥恕氨冲仭绷寺铩Ｄ窃旒俚哪康木褪瞧髽I(yè)欺騙信貸員，信貸員欺騙銀行領(lǐng)導(dǎo)，下級行欺騙上級行！只是因?yàn)榭傂幸筚J款的指標(biāo)太苛刻、評分標(biāo)準(zhǔn)太死板！但有企業(yè)的造假、銀企串通的事情也屢見不鮮，于是很多報(bào)表指標(biāo)只是淪為一種形式。

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告是信息孤島嗎？

這個(gè)是絕 對不可能的。大數(shù)據(jù)時(shí)代，沒有不透明的主體，只是不愿意追究，或者是因?yàn)楦鱾€(gè)方面的原因，不敢追究，也不敢打通這個(gè)財(cái)務(wù)信息“孤島”。

其實(shí)，理想的狀態(tài)是，銀行應(yīng)當(dāng)與統(tǒng)計(jì)（很多的統(tǒng)計(jì)的報(bào)表都是會(huì)計(jì)報(bào)送，與會(huì)計(jì)報(bào)表的有差異）、海關(guān)、稅務(wù)（稅務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的差異）、審計(jì)、人民銀行（企業(yè)報(bào)送的報(bào)告與稅務(wù)報(bào)表的差異）、證券監(jiān)管等部門開展分工協(xié)作監(jiān)管的機(jī)制，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督為主體，其他監(jiān)督部門多層次協(xié)同的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)工作的主管部門和會(huì)計(jì)制度規(guī)范的制定部門，應(yīng)當(dāng)處于會(huì)計(jì)監(jiān)督的核心地位，要牽頭會(huì)同統(tǒng)計(jì)、海關(guān)、證監(jiān)、稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行等部門就會(huì)計(jì)監(jiān)督的計(jì)劃、重點(diǎn)進(jìn)行會(huì)商明確，確定各部門的職責(zé)分工，統(tǒng)一會(huì)計(jì)監(jiān)督的尺度標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行定期的情況通報(bào)，避免重復(fù)、消除空白，不需要銀行單獨(dú)再取得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

 造假的根源是各方利益的博弈

造假的根源是利益之爭，在社會(huì)上的一些事情，比如教育（比如茍晶事件）、比如拆遷、比如招標(biāo)、比如貸款條件、比如納稅，社會(huì)的分配不公、政府行為不公造成了利益紛爭靠關(guān)系、靠人情而不惜一切代價(jià)造假。

業(yè)績是衡量一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營成果與其管理人員成敗與否的重要標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)人員受到管理層的暗示，為了提高企業(yè)管理層的政績，也為了企業(yè)的局部利益，會(huì)對企業(yè)財(cái)務(wù)信息與收入狀況進(jìn)行造假，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)的信息狀況嚴(yán)重失真。

利益之爭造成造假的存在，為證明假的“真實(shí)性”，部分“喪心病狂”的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，為了自己一己、臨時(shí)的利益，心里全憑“僥幸”，充當(dāng)起了需要承擔(dān)法律責(zé)任的造假審計(jì)公司。

既然了解企業(yè)的情況，信貸員（第 一責(zé)任人）為了自己的業(yè)績，為了自己的飯碗，為了獲取更大的利益，都敢冒險(xiǎn)貸款，為什么不呢？

造假是企業(yè)行為、中介承擔(dān)責(zé)任，他們只是審核責(zé)任，而且，上上下下的關(guān)系，企業(yè)都打通了，一個(gè)小小的基層信貸員，還有什么話說呢？

財(cái)務(wù)作假已經(jīng)不是什么行業(yè)秘密，上市公司的報(bào)表都能夠造假（例子都不用舉，比比皆是），其它的公司就更不用說了，銀行授信會(huì)計(jì)報(bào)表更是基本上是沒有真實(shí)報(bào)表。

問題是要財(cái)務(wù)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)都必須游走于飯碗和法律之間，靠從業(yè)人員的職業(yè)道德約束來杜絕，豈不是異想天開。制度脫離實(shí)際的尷尬并非僅僅存在于某一個(gè)行業(yè)，連最基本的經(jīng)濟(jì)細(xì)胞都發(fā)生了異變，弄得全社會(huì)都在為誠信發(fā)愁，整個(gè)上層建筑還能好到哪里！

關(guān)鍵是：

銀行授信為何必須要好看的報(bào)表？

銀行授信為何必須要審計(jì)？

銀行授信是否可以借用稅務(wù)資料？

企業(yè)業(yè)主的人品、信譽(yù)是否可以作為授信的主要方面？

企業(yè)納稅資料是否可以社會(huì)共享？

企業(yè)所作的慈善事業(yè)可否作為一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)？

我們能采取什么對策呢？

可否采取這樣的對策：

1、以繳納的稅款考核企業(yè)，建立以對社會(huì)貢獻(xiàn)作為考核企業(yè)經(jīng)營狀況的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)實(shí)在在的納稅不比虛假的審計(jì)報(bào)告實(shí)惠千百倍？即使企業(yè)為了貸款包裝、報(bào)表“好看”而多納稅、虛納稅，至少國家金庫不會(huì)因此受到損失。

2、借用企業(yè)所作慈善事業(yè)、企業(yè)負(fù)責(zé)人人品、征信等綜合評價(jià)作為考核企業(yè)，這樣企業(yè)就能“權(quán)衡利弊”，想辦法將企業(yè)做好、為社會(huì)多做貢獻(xiàn)，而不再刻意在造假上做文章。

3、企業(yè)納稅資料是否可以共享？打通信息孤島，就像企業(yè)信貸資料（貸款卡）全銀行系統(tǒng)共享一樣，納稅資料社會(huì)共享，企業(yè)的經(jīng)營狀況一目了然，不必要在另外造表、審計(jì)，不是可以節(jié)省很多社會(huì)資源嗎？

4、銀行的監(jiān)管要到位，不要搞虛的標(biāo)準(zhǔn)。很多的造假，其實(shí)都是銀行參與其中的，企業(yè)單位的膽子再大，如果沒有銀行的授意、指使、默認(rèn)，他們也是萬萬不敢的。所以，不僅要監(jiān)管，而且要嚴(yán)查；不僅要監(jiān)管、嚴(yán)查企業(yè)單位，而且要從自身監(jiān)管、查起。同時(shí)要注重實(shí)質(zhì)、不搞形式主義；注重社會(huì)效益、不搞局部利益；注重法制、不搞人情社會(huì)。

5、與信譽(yù)良好的社會(huì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)合作。與一些信譽(yù)良好的審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)合作（與我們山東仁誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司合作），對出具虛假審計(jì)報(bào)告、對拿著企業(yè)的報(bào)表就出審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)踢逐出局，營造風(fēng)清氣正的良好的審計(jì)氛圍。

為了篩選出信譽(yù)較好、合作可能性較大的企業(yè)，銀行可以與社會(huì)相關(guān)機(jī)構(gòu)合作，對企業(yè)信譽(yù)與信用進(jìn)行定期有效的信譽(yù)評級。權(quán)威信用機(jī)構(gòu)對企業(yè)的信用評價(jià)是銀行信貸的重要參考標(biāo)準(zhǔn)，除此之外銀行自身也要加強(qiáng)對合作企業(yè)的信譽(yù)調(diào)查與信用評級，并根據(jù)其企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況對信譽(yù)等級進(jìn)行及時(shí)更新，從而選出優(yōu)質(zhì)的企業(yè)與其合作。

6、銀行也可以加大對失信企業(yè)的懲戒力度，限制可疑企業(yè)的資金借貸限額，在企業(yè)借貸前對其授信進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，拒絕 對失信企業(yè)進(jìn)行借貸，從而減少企業(yè)信息失真情況發(fā)生的可能性。

鼓勵(lì)授信企業(yè)發(fā)布完整真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，也是減少授信風(fēng)險(xiǎn)的一種辦法。對于授信企業(yè)的信用認(rèn)定，銀行信貸機(jī)構(gòu)的相關(guān)工作人員要采用多種手段對其予以調(diào)查與確認(rèn)，從而選出可靠的合作企業(yè)，在最 大程度上減少銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。

只有這樣，企業(yè)才能“權(quán)衡利弊”，才能節(jié)約出時(shí)間和精力，才能想辦法將企業(yè)做好，為社會(huì)多做貢獻(xiàn)，將企業(yè)帳務(wù)做好，而不會(huì)再刻意在造假上做文章。

相關(guān)鏈接： 

建行因依據(jù)偽造的審計(jì)報(bào)告授信被罰！

來源：上市公司公告、財(cái)融圈

2019年6月4日，銀保監(jiān)會(huì)網(wǎng)站公布了近期的一系列監(jiān)管行政處罰信息，根據(jù)蚌埠銀保監(jiān)分局行政處罰信息公開表（蚌銀保監(jiān)罰決字〔2019〕1號、2號、3號、4號、5號、6號），中國建設(shè)銀行股份有限公司蚌埠市分行存在貸款授信工作未盡職，依據(jù)偽造的審計(jì)報(bào)告向企業(yè)授信的違法違規(guī)行為。根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第四十六條，中國銀保監(jiān)會(huì)蚌埠監(jiān)管分局對其處以罰款人民幣50萬元。

中國銀保監(jiān)會(huì)蚌埠監(jiān)管分局也對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了處罰，

黃建華作為違規(guī)業(yè)務(wù)的經(jīng)營主責(zé)任人，承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；

劉祖和作為違規(guī)業(yè)務(wù)的經(jīng)營責(zé)任人，承擔(dān)管理責(zé)任；

楊連備作為違規(guī)業(yè)務(wù)的經(jīng)營責(zé)任人，承擔(dān)直接責(zé)任；

稽凱作為違規(guī)業(yè)務(wù)的經(jīng)營責(zé)任人，承擔(dān)直接責(zé)任；

宋滬軍作為違規(guī)業(yè)務(wù)的經(jīng)營責(zé)任人，承擔(dān)管理責(zé)任。

根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第四十八條，中國銀保監(jiān)會(huì)蚌埠監(jiān)管分局對其分別予以警告。

相關(guān)鏈接：

銀保監(jiān)會(huì)談瑞幸咖啡財(cái)務(wù)造假：

有銀行信貸但授信額度不大

【來源：人民網(wǎng)金融】