印花稅是誰(shuí)?何許人也?有哪些風(fēng)險(xiǎn)?減免政策有哪些?.....
印花稅雖是個(gè)小稅種,但麻雀雖小,五臟俱全,需要關(guān)注的內(nèi)容可不少。今天小會(huì)帶大家全面的了解一下這個(gè)稅種!
小小印花稅,涉稅風(fēng)險(xiǎn)不容小覷:
上面這個(gè)案例我們可以看出印花稅雖是小稅種,若不及時(shí)申報(bào)印花稅,也會(huì)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn),繳納罰金事小,影響公司發(fā)展事大!
印花稅,是稅的一種,是對(duì)合同、憑證、書(shū)據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過(guò)在文件上加貼印花稅票,或者蓋章來(lái)履行納稅義務(wù)。
現(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的憑證征稅,具體有五類(lèi):產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
印花稅計(jì)入稅金及附加科目,具體會(huì)計(jì)分錄:
借:稅金及附加
貸:銀行存款
印花稅正確申報(bào)繳納
操作方法
一、印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
應(yīng)納稅憑證書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)間就是印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則的規(guī)定,在境內(nèi)書(shū)立或領(lǐng)受購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。由納稅人在應(yīng)稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納。粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票,要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)。粘貼使用印花稅票納稅的,已貼用的印花稅票不得重用。納稅人印花稅應(yīng)納稅額較大的,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),可以單筆開(kāi)具繳款書(shū)繳納。同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的,納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。納稅人不能據(jù)實(shí)計(jì)算繳納印花稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。1.一般憑證即時(shí)貼花。《印花稅暫行條例》規(guī)定,應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。4.國(guó)外合同使用貼花。如果合同國(guó)外簽訂國(guó)內(nèi)使用應(yīng)貼花。貼花納稅的,申報(bào)納稅期限為合同在國(guó)內(nèi)使用的當(dāng)天;匯總申報(bào)繳納的,申報(bào)納稅期限是匯總登記的次月15日內(nèi)。5.核定征收按月(季)申報(bào)。實(shí)行核定征收印花稅的,納稅期限為一個(gè)月,稅額較小的,納稅期限可為一個(gè)季度,具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。根據(jù)總局發(fā)布的最 新減免稅代碼表,截止2019年7月,目錄中列明的印花稅減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目有67個(gè),按照便于記憶的原則,我將上述優(yōu)惠項(xiàng)目分為了10類(lèi),具體分類(lèi)情況如下:
第 一 類(lèi),普惠政策,一共有3項(xiàng)。分別是副本抄本免稅、資金賬簿減半、其他賬簿免稅。
第二類(lèi),小微企業(yè)優(yōu)惠,一共有2項(xiàng)。分別是小微企業(yè)借款合同免稅,小規(guī)模納稅人印花稅減征。
第三類(lèi),與公益事業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠,一共有2項(xiàng)。將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給政府、福利單位、學(xué)校免稅。
第四類(lèi),與三農(nóng)相關(guān)的優(yōu)惠,一共有3項(xiàng)。分別是合作社與社員簽訂的農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同免稅、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)清產(chǎn)核資免稅、農(nóng)村飲水工程免稅。
第五類(lèi),與住房相關(guān)的優(yōu)惠,一共有12項(xiàng)。最常用的應(yīng)該是個(gè)人銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)住房免印花稅。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相關(guān),另外高校學(xué)生公寓租賃合同也免。
第六類(lèi),與貨運(yùn)憑證相關(guān)的優(yōu)惠,一共有2項(xiàng)。快件行李包裹的托運(yùn)單據(jù)免;特殊的貨運(yùn)憑證,比如軍事物資運(yùn)輸、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸、新建鐵路工程臨管線運(yùn)輸也是免征的。
第七類(lèi),與體育相關(guān)的優(yōu)惠,一共有7項(xiàng)。對(duì)北京冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、第七屆世界軍人運(yùn)動(dòng)會(huì)的一些合同免征印花稅。
第八類(lèi),與特定企業(yè)、特定項(xiàng)目相關(guān)的優(yōu)惠,一共有9項(xiàng)。主要是對(duì)社?;稹⑶嗖罔F路公司、發(fā)行單位、飛機(jī)租賃企業(yè)、石油儲(chǔ)備基地、商品儲(chǔ)備管理公司的一些合同免征印花稅。
第九類(lèi),與改制重組相關(guān)的優(yōu)惠,一共有9項(xiàng)。其中第四項(xiàng)是針對(duì)所有行業(yè)的優(yōu)惠政策,其他是針對(duì)專(zhuān)門(mén)的企業(yè)或行業(yè)的優(yōu)惠。
第十類(lèi),與金融資本相關(guān)的優(yōu)惠,一共有18項(xiàng)。金融和資本市場(chǎng)的稅收優(yōu)惠是這十類(lèi)優(yōu)惠中最多的,在此不一一列舉。
具體這67項(xiàng)優(yōu)惠涉及的稅收文號(hào)及稅收優(yōu)惠代碼如下:
答:技術(shù)合同包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢(xún)合同、技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同。2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同具體包括那些?稅目一樣嗎?答:技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括:zhuanli權(quán)轉(zhuǎn)讓、zhuanli申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、zhuanli實(shí)施許可和非zhuanli技術(shù)轉(zhuǎn)讓。其中,zhuanli申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)莦huanli技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同,適用“技術(shù)合同”稅目;zhuanli權(quán)轉(zhuǎn)讓、zhuanli實(shí)施許可所書(shū)立的合同、書(shū)據(jù),適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目。答:技術(shù)咨詢(xún)合同是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項(xiàng)目包括:1.有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項(xiàng)目; 2.促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化,提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的技術(shù)項(xiàng)目; 3.其他專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目。對(duì)屬于這些內(nèi)容的合同,均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計(jì)稅貼花。4、法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)所立合同需要貼花嗎?答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問(wèn)題的通知》(〔1989〕國(guó)稅地字第34號(hào))第二條規(guī)定:一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún),其所立合同不貼印花。5、網(wǎng)上銷(xiāo)售貨物,電子訂單繳納印花稅嗎?答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕162號(hào))規(guī)定:對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類(lèi)應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》(國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào) )相關(guān)規(guī)定:有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額,如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入,是按銷(xiāo)售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的;財(cái)產(chǎn)租賃合同,只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無(wú)租賃期限的。對(duì)這類(lèi)合同,可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花,以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花。7、問(wèn):我公司2017年1月與其他公司簽訂了一份年度意向性的購(gòu)銷(xiāo)合同800萬(wàn)元,約定了單價(jià)和數(shù)量,未約定具體交貨日期,已繳納印花稅。在10月份準(zhǔn)備執(zhí)行的時(shí)候,重新簽訂了有具體交貨日期的執(zhí)行合同,合同金額未變,請(qǐng)問(wèn)是否還需要繳納印花稅?答:《印花稅暫行條例》第九條已貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。 你公司的執(zhí)行合同是對(duì)意向性合同部分條款的修改和完善。根據(jù)上述規(guī)定,修改后增加金額的,增加部分補(bǔ)繳印花稅;修改后未增加金額的,無(wú)需補(bǔ)繳印花稅。
注意:很多人都以為,只要簽訂合同就要交印花稅,其實(shí)這是對(duì)印花稅的誤解哦,合同只是印花稅的應(yīng)收憑證之一,但并不是所有的合同都交印花稅。