山東省企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收采用“社保（醫(yī)保）核定、稅務(wù)征收”模式。
國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省人力資源和社會(huì)保障廳 山東省財(cái)政廳 山東省醫(yī)療保障局
關(guān)于企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門征收的公告
2020年第6號(hào)
根據(jù)國(guó)務(wù)院和山東省人民政府關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收體制改革部署，自2020年11月1日起，企業(yè)職工各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、征收范圍
（一）企業(yè)繳納的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（含生育保險(xiǎn)費(fèi)）、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。
（二）無(wú)雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員及其他靈活就業(yè)人員（以下簡(jiǎn)稱“靈活就業(yè)人員”）繳納的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
二、征收方式及征收期限
（一）山東省企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收采用“社保（醫(yī)保）核定、稅務(wù)征收”模式。繳費(fèi)人按照現(xiàn)行方式和渠道向社保（醫(yī)保）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理參保和人員變更登記，申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，按照社保（醫(yī)保）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定的應(yīng)繳費(fèi)額向稅務(wù)部門繳費(fèi)。企業(yè)應(yīng)于每月規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)部門繳納當(dāng)月費(fèi)款。
（二）靈活就業(yè)人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收采用“繳費(fèi)人向稅務(wù)部門自行申報(bào)”或“社保（醫(yī)保）核定、稅務(wù)征收”模式，由各市稅務(wù)、人社、醫(yī)保部門聯(lián)合確定并告知繳費(fèi)人。靈活就業(yè)人員按月、按季或者按年向稅務(wù)部門繳費(fèi)，具體期限按照各險(xiǎn)種統(tǒng)籌區(qū)政策執(zhí)行。
三、繳費(fèi)渠道
稅務(wù)部門為繳費(fèi)人提供“網(wǎng)上、掌上、實(shí)體、自助”等多元化繳費(fèi)渠道。繳費(fèi)人可以通過(guò)辦稅服務(wù)廳、政務(wù)服務(wù)大廳稅務(wù)征收窗口、自助辦稅（費(fèi)）終端、單位客戶端、電子稅務(wù)局、手機(jī)APP以及商業(yè)銀行等渠道進(jìn)行繳費(fèi)。
四、其他事項(xiàng)
（一）由于系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，自11月10日起稅務(wù)部門全面辦理企業(yè)和靈活就業(yè)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳業(yè)務(wù)。
（二）參保登記、權(quán)益記錄、待遇發(fā)放等業(yè)務(wù)仍由社保（醫(yī)保）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理，繳費(fèi)人在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)如有疑問(wèn)，可以撥打人社部門12333服務(wù)熱線或統(tǒng)籌區(qū)內(nèi)醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的咨詢電話進(jìn)行咨詢。繳費(fèi)人在辦理繳費(fèi)業(yè)務(wù)時(shí)如有疑問(wèn)，可以撥打稅務(wù)部門12366服務(wù)熱線咨詢。
本公告自2020年11月1日起施行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局
山東省人力資源和社會(huì)保障廳
山東省財(cái)政廳
山東省醫(yī)療保障局
2020年10月30日
社保繳費(fèi)由稅務(wù)部門征繳有哪些好處“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等非稅收入由各部門自行征收管理改為由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收管理，這是規(guī)范政府非稅收入征管的重大轉(zhuǎn)變?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)教授、公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建認(rèn)為，這將在制度上更具規(guī)范性，在執(zhí)行上更具剛性，不但有利于降低征管成本、提升征管效率，而且將為未來(lái)稅費(fèi)制度改革、統(tǒng)一政府收入體系、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。
在理順社保征收機(jī)制的同時(shí)，由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)能有效阻擊企業(yè)欠繳、少繳員工社保等行為。中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員汪德華指出，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是對(duì)企業(yè)工資總額和個(gè)人工資薪金按一定比例課征的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在課征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的過(guò)程中都需要掌握企業(yè)的工資發(fā)放情況。與社保部門相比，稅務(wù)部門征收社保費(fèi)具有天然的稅費(fèi)同源同管的優(yōu)勢(shì)。
對(duì)企業(yè)有什么影響？費(fèi)率高企成“元兇”
社保費(fèi)統(tǒng)征堵上欠繳少繳漏洞的同時(shí)，卻有聲音傳出，此舉將增加企業(yè)的用工成本。對(duì)此，多位專家表示，此次社保征管主體改革對(duì)于按時(shí)足額繳納社保費(fèi)的企業(yè)來(lái)說(shuō)影響不大，但那些“低繳”、“漏繳”社保費(fèi)的企業(yè)要達(dá)到足額的標(biāo)準(zhǔn)則要付出比較大的成本。
武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長(zhǎng)董登新在接受媒體采訪時(shí)表示，社保繳費(fèi)直接關(guān)系到雇員的社會(huì)福利，不能被“省略”或是降低標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)有責(zé)任按時(shí)足額繳納社保費(fèi)。
實(shí)際上，對(duì)企業(yè)用工成本增加的擔(dān)憂源于我國(guó)現(xiàn)行社保費(fèi)率較高的現(xiàn)狀。據(jù)測(cè)算，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)社?？傎M(fèi)率在30%左右，不僅普遍高于發(fā)展中國(guó)家，而且高于大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家。
對(duì)此，董登新認(rèn)為，政府應(yīng)該出臺(tái)更加有力的降稅和減少其他行政性收費(fèi)的措施，對(duì)沖征收體制改革后企業(yè)社保費(fèi)上升的成本。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對(duì)北京商報(bào)記者透露，根據(jù)《職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶管理暫行辦法》，職工本人一般以上一年度本人月平均工資為個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY60%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%繳費(fèi)；超過(guò)當(dāng)?shù)芈毠て骄べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%繳費(fèi)。
面對(duì)較高的社保費(fèi)率負(fù)擔(dān)，去年發(fā)布的《中國(guó)企業(yè)社保白皮書2017》顯示，我國(guó)社?；鶖?shù)合規(guī)的企業(yè)比例已從2015年的38.34%大幅下降到2016年的25.11%，而2017年基數(shù)合規(guī)企業(yè)比例僅為24.1%。根據(jù)汪德華所作的相關(guān)測(cè)算，假定當(dāng)前一個(gè)制造企業(yè)用工成本占總成本的30%，做到完全依法參保意味著繳費(fèi)人數(shù)和繳費(fèi)基數(shù)的上升，用工成本大約上升30%，總成本大約上升10%。
減稅降費(fèi)是當(dāng)務(wù)之急
面對(duì)稅務(wù)部門統(tǒng)征的壓力和高企的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，在政策層面進(jìn)一步推動(dòng)減稅降費(fèi)仍是破解矛盾的關(guān)鍵動(dòng)作。在大力倡導(dǎo)優(yōu)化企業(yè)營(yíng)商環(huán)境的氛圍下，張斌分析，我國(guó)或?qū)⒔档蜕绫ＹM(fèi)率，在不降低養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)的前提下，為企業(yè)和個(gè)人減負(fù)。
“這幾年我國(guó)一直在夯實(shí)費(fèi)基，目前很多險(xiǎn)種已達(dá)到或接近全覆蓋了。在這個(gè)基礎(chǔ)上，我了解到有關(guān)部門也在考慮繼續(xù)降低社保費(fèi)率的問(wèn)題?！鼻迦A大學(xué)就業(yè)與社保研究中心主任楊燕綏表示。
據(jù)悉，我國(guó)社保費(fèi)率已階段性降低。2015年以來(lái)，我國(guó)先后4次降低社保費(fèi)率，總體社保費(fèi)率從41%降到37.25%，減少企業(yè)成本約3150億元。今年，人社部、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)階段性降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率的通知》稱，將自今年5月1日起，繼續(xù)階段性降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率。其中，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例超過(guò)19%的?。▍^(qū)、市），以及單位繳費(fèi)比例降至19%的省（區(qū)、市），基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)高于9個(gè)月的，可階段性執(zhí)行19%的單位繳費(fèi)比例至2019年4月30日。
不過(guò)，中國(guó)社科院城市與環(huán)境研究所研究員單菁菁則表示，“我國(guó)社保費(fèi)率是根據(jù)未來(lái)人們健康狀況、生命長(zhǎng)度等進(jìn)行精算過(guò)的，因此降低社保費(fèi)率也并非易事，仍值得深入研究”。但隨著征繳力度的增強(qiáng)，企業(yè)低報(bào)基數(shù)的現(xiàn)象隨之減少，降低社保費(fèi)率的條件也將具備。
國(guó)泰君安研究所的一份報(bào)告建議，未來(lái)在具體執(zhí)行過(guò)程中，或從基數(shù)、過(guò)渡期、差異化實(shí)施、減稅等方面對(duì)改革新政作出調(diào)整。例如，可以為部分中小企業(yè)設(shè)立社保征繳改革過(guò)渡期，在過(guò)渡期內(nèi)仍按以往下限繳費(fèi)，為企業(yè)調(diào)整人力成本提供緩沖期。在基數(shù)方面，可以針對(duì)中小企業(yè)暫緩實(shí)施實(shí)際工資計(jì)繳，通過(guò)降低最 低基數(shù)減小對(duì)企業(yè)的沖擊，如基數(shù)定為當(dāng)?shù)匦袠I(yè)職工月平均工資固定比例等，緩解企業(yè)運(yùn)營(yíng)壓力。
此外，我國(guó)各地分征社保費(fèi)也導(dǎo)致區(qū)域間社?；鹭?cái)力不均的問(wèn)題較為突出，勞動(dòng)力跨省遷移養(yǎng)老存在制度障礙，中央調(diào)劑金制度也與真正意義上的全國(guó)統(tǒng)籌存在距離。單菁菁認(rèn)為，此項(xiàng)改革或?qū)⒊蔀樯绫！百M(fèi)改稅”前奏，為全國(guó)社保統(tǒng)籌奠定基礎(chǔ)，將有助于緩解區(qū)域間失衡現(xiàn)狀，也為未來(lái)“降成本”打開了操作空間。
