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1.我公司提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)取得的收入,按照什么稅目繳納增值稅? 答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第五條規(guī)定,自2017年5月1日起,納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。 2.我公司為一家物業(yè)服務(wù)企業(yè),為業(yè)主提供的裝修服務(wù)取得的收入,按照什么稅目繳納增值稅? 答:根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第十五條規(guī)定,自2016年5月1日起,物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù),按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。 3.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)取得的收入,按照什么稅目繳納增值稅? 答:根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第十條規(guī)定,自2016年5月1日起,賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng),按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。 4.我公司以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用取得的收入,按照什么稅目繳納增值稅? 答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第三條第(二)項(xiàng)規(guī)定,自2016年5月1日起,納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。 5.我公司提供人力資源外包服務(wù)取得的收入,按照什么稅目繳納增值稅? 答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定,自2016年5月1日起,納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。 6.我公司將挖掘機(jī)出租給建筑施工單位并配備操作人員,按照什么稅目繳納增值稅? 答:根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第十六條規(guī)定,自2016年5月1日起,納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
1.燃?xì)夤鞠蛴脩羰杖〉拈_戶費(fèi),按何稅目繳納增值稅? 答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定:“固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi),按照安裝服務(wù)繳納增值稅?!?/p> 2.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按照什么稅目繳納增值稅? 答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定:“出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅?!?/p> 3.我公司以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)取得的收入,按照什么稅目繳納增值稅? 答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))規(guī)定:“五、納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的,按照住宿服務(wù)繳納增值稅。 ...... 十一、本公告自發(fā)布之日起施行,此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行?!?/span> 4.我公司提供武裝押運(yùn)服務(wù)取得的收入,應(yīng)按照什么稅目繳納增值稅? 答:根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第十四條規(guī)定,自2016年5月1日起,納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù),按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅。 5.航空運(yùn)輸公司將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限,承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣,收取的服務(wù)費(fèi),按照什么項(xiàng)目繳納增值稅? 答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定,航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。 濕租業(yè)務(wù),是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限,承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣,不論是否經(jīng)營,均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi),發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。
1.航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用,不配備機(jī)組人員,是否按照經(jīng)營租賃繳納增值稅? 答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定,航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),屬于經(jīng)營租賃。 干租業(yè)務(wù),是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用,不配備機(jī)組人員,不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 2.某運(yùn)輸企業(yè)將船舶出租給他人使用,不配備操作人員,收取的租賃費(fèi)按什么稅目繳納增值稅? 答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定,水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù),屬于經(jīng)營租賃。 光租業(yè)務(wù),是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用,不配備操作人員,不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 3.我公司將配有操作人員的船舶出租給他人使用一定期限,租賃期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣,按天收取的服務(wù)費(fèi)是否按照經(jīng)營租賃繳納增值稅? 答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定,水路運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù),屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。 期租業(yè)務(wù),是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限,承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣,不論是否經(jīng)營,均按天向承租方收取租賃費(fèi),發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。 4.提供餐飲服務(wù)的飯店銷售外賣食品取得的收入,按照什么稅目繳納增值稅? 答:根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第九條規(guī)定,自2016年5月1日起,提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅?!?/p> 5.我公司在游覽場(chǎng)所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入,應(yīng)按照什么稅目,繳納增值稅? 答:根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第十一條規(guī)定,自2016年5月1日起,納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入,按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。 6.我公司現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者取得的收入,按照什么稅目繳納增值稅? 答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))第十二條規(guī)定,自2019年10月1日起,納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者,按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅?!?/p>
以上內(nèi)容僅供參考,具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。
來源:國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局12366省級(jí)中心
審核:國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處
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