經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中常見(jiàn)的

八個(gè)誤區(qū)及其應(yīng)對(duì)思考

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分。經(jīng)過(guò) 30 多年的實(shí)踐，堅(jiān)持試點(diǎn)先行、逐級(jí)推開、不斷規(guī)范，逐步走出了一條從簡(jiǎn)單到系統(tǒng)、從基層到中央、從試點(diǎn)到制度化的發(fā)展路徑，在促進(jìn)黨中央令行禁止、加強(qiáng)干部管理監(jiān)督、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全等方面發(fā)揮了重要作用。 

2019年7月，中辦、國(guó)辦印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作組織協(xié)調(diào)機(jī)制、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面作出了更加明確、具體、嚴(yán)格的要求，標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)入了新的發(fā)展階段。

山東仁誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司有專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，可以對(duì)任中審、離任審，內(nèi)審、外審，巡視審、整改審，等等各方面接受各級(jí)機(jī)關(guān)委托，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

下面梳理總結(jié)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中常見(jiàn)的八個(gè)誤區(qū)，希望對(duì)您有所裨益，促進(jìn)各方以貫徹落實(shí)《規(guī)定》為契機(jī)，轉(zhuǎn)變觀念，依法履職，深化實(shí)踐，提高質(zhì)量。

      究其原因，“逢離必審”的誤區(qū)是有歷史淵源的。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探索初期，審計(jì)機(jī)關(guān)開展的國(guó)有企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)公證、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制審計(jì)，是當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)改革中一個(gè)有益的探索。之后，一些地方對(duì)縣級(jí)以下黨政機(jī)關(guān)“一把手”試點(diǎn)離任審計(jì)，取得顯著成效，推動(dòng)了這項(xiàng)制度在全國(guó)范圍內(nèi)開展，逐步覆蓋到更高層級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)干部，最終確立了其法律地位。但隨著審計(jì)實(shí)踐的深入，離任審計(jì)的不足日益顯現(xiàn)，客觀上要求前移監(jiān)督關(guān)口，更好發(fā)揮任中審計(jì)的過(guò)程監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，及早發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，防患于未然。

第二，強(qiáng)化計(jì)劃剛性約束。按照黨管干部原則，審計(jì)部門制定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，與干部管理監(jiān)督部門充分溝通后，報(bào)審計(jì)委員會(huì)審議確定。下好先手棋，才能打好主動(dòng)仗，要從審計(jì)計(jì)劃源頭抓起，科學(xué)立項(xiàng)，嚴(yán)格管理，防止隨意追加調(diào)整計(jì)劃。通過(guò)任中審計(jì)早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早警示，促進(jìn)權(quán)責(zé)明晰，保護(hù)更多領(lǐng)導(dǎo)干部，發(fā)揮制度正效應(yīng)。實(shí)踐中，對(duì)于過(guò)去以離任審計(jì)為主的單位，不宜簡(jiǎn)單“一刀切”，應(yīng)因地制宜分類施策，分階段分層級(jí)推進(jìn)，精心謀劃做好項(xiàng)目示范引領(lǐng)，循序漸進(jìn)地推行任中審計(jì)。

究其原因，這種誤解在于對(duì)中央有關(guān)要求的理解不到位。黨的十八屆四中全會(huì)提出對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋 ；2018 年審計(jì)管理體制改革要求實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，努力做到政策措施部署到哪里、國(guó)家利益延伸到哪里、公共資金運(yùn)用到哪里、公權(quán)力行使到哪里，審計(jì)監(jiān)督就跟進(jìn)到哪里。于是一些地方脫離實(shí)際，要求一定周期內(nèi)對(duì)所有審計(jì)對(duì)象開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。 

對(duì)此，可采取以下應(yīng)對(duì)措施 ：

第二，積極擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面。積極構(gòu)建“大監(jiān)督”格局，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、巡視巡察等監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)。審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，相對(duì)更關(guān)注單位本級(jí)和重要二級(jí)單位，對(duì)其他下屬單位更注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，努力構(gòu)建不同層次、多位一體的審計(jì)監(jiān)督體系。同時(shí)創(chuàng)新組織管理，整合利用資源成果，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為平臺(tái)加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，探索“1+N”、同一行業(yè)（系統(tǒng)）上下聯(lián)審等，還要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，通過(guò)信息化技術(shù)擴(kuò)廣度、拓深度、加力度，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)引領(lǐng)和導(dǎo)航作用，把握總體，精準(zhǔn)發(fā)力，努力挖潛增效、審深審?fù)浮?/span>

對(duì)此，可采取以下應(yīng)對(duì)措施 ：

第二，聚焦重點(diǎn)靶向發(fā)力?！安恢\全局者不足以謀一域”，要提前研究謀劃，根據(jù)不同領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的職責(zé)要求、履職特點(diǎn)、地區(qū)自然資源稟賦等，借助信息化手段總體分析，以權(quán)責(zé)清單、重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)清單、審計(jì)核查事項(xiàng)清單等為抓手，把握規(guī)律，明晰重點(diǎn)，提高抽查代表性，防止面面俱到、淺嘗輒止，防止思路不清、“盲人摸象”，防止工作發(fā)散、“撿了芝麻丟了西瓜”，防止千篇一律、一概而論，防止以偏概全、斷章取義，努力精準(zhǔn)“畫像”。

      究其原因，是有關(guān)方面未能準(zhǔn)確理解和把握《規(guī)定》要求，誤認(rèn)為“后果”是責(zé)任界定的必備要件，并對(duì)其內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不到位。 

對(duì)此，可采取以下應(yīng)對(duì)措施 ：

第 一，深刻認(rèn)識(shí)責(zé)任界定的意義。責(zé)任界定是審計(jì)評(píng)價(jià)的重要組成部分，是體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)含量的核心環(huán)節(jié)，既是法寶，也是難點(diǎn)。準(zhǔn)確界定責(zé)任，必須梳理責(zé)任鏈條，要按照權(quán)責(zé)一致原則，從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的“最 先一公里”、中間環(huán)節(jié)到“最后一公里”，全過(guò)程了解決策執(zhí)行等各環(huán)節(jié)責(zé)任人的履職盡責(zé)情況。不能簡(jiǎn)單根據(jù)分管、開會(huì)、圈閱等形式要件，而要綜合分析研判問(wèn)題背景、決策過(guò)程、性質(zhì)、后果和領(lǐng)導(dǎo)干部所起作用等實(shí)質(zhì)要件，審慎確定領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任類型。另外，還要及時(shí)規(guī)范和細(xì)化程序，防止審計(jì)人員隨意套用“三個(gè)區(qū)分開來(lái)”從輕定責(zé)或免責(zé)，力求實(shí)事求是、客觀公正，經(jīng)得起檢驗(yàn)。 

第二，準(zhǔn)確把握“后果”的內(nèi)涵?！兑?guī)定》不可能窮舉直接責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任對(duì)應(yīng)的所有情形，只是列舉一些常見(jiàn)情形，有的強(qiáng)調(diào)后果，有的不強(qiáng)調(diào)后果。審計(jì)要增強(qiáng)憂患意識(shí)，堅(jiān)持底線思維，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，具體問(wèn)題具體分析，科學(xué)判斷和合理認(rèn)定“后果”，既關(guān)注資金資產(chǎn)資源損失浪費(fèi)、生態(tài)環(huán)境破壞、公共利益損害、會(huì)計(jì)信息不實(shí)等相對(duì)直觀且易于發(fā)現(xiàn)和取證的后果，又關(guān)注造成的惡劣影響、潛在的經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)和風(fēng)險(xiǎn)隱患等相對(duì)隱蔽但直接影響到經(jīng)濟(jì)社會(huì)或事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的后果。通過(guò)分類編發(fā)定責(zé)原則、編制審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題清單、典型案例及領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)責(zé)清單、風(fēng)險(xiǎn)防范清單等，明確標(biāo)準(zhǔn)，提前警示，積極引導(dǎo)。

      究其原因，是長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)、性質(zhì)和特點(diǎn)認(rèn)識(shí)不到位，為解決任務(wù)重與人員少的矛盾，大量購(gòu)買社會(huì)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)或全權(quán)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展工作，存在較大風(fēng)險(xiǎn)。 

對(duì)此，可采取以下應(yīng)對(duì)措施 ：

第二，審慎聘用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或人員。為解決人少事多的現(xiàn)實(shí)困難，審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，可以在符合保密規(guī)定、嚴(yán)格組織管理、明晰工作職責(zé)、強(qiáng)化質(zhì)量控制的前提下，聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或人員參與一些具體工作，如工程造價(jià)、資源環(huán)境審計(jì)等專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)或是財(cái)務(wù)收支等常規(guī)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)，確保工作質(zhì)量。

       究其原因，是對(duì)新增經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果反饋會(huì)程序的意義了解不夠，沒(méi)有從強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的角度認(rèn)識(shí)向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位班子成員反饋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的作用。

對(duì)此，可采取以下應(yīng)對(duì)措施 ：

第二，探索建立常態(tài)化工作機(jī)制。審計(jì)部門向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員反饋審計(jì)結(jié)果和相關(guān)情況時(shí)，可以邀請(qǐng)成員單位、有關(guān)主管部門派員參加，也可以探索建立與組織人事部門、主管部門常態(tài)化的聯(lián)合反饋工作機(jī)制，推動(dòng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及其整改情況納入被審計(jì)單位黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，作為其領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)以及班子成員述責(zé)述廉的重要內(nèi)容，必要時(shí)推進(jìn)對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)問(wèn)責(zé)，發(fā)揮監(jiān)管合力。

      究其原因，是長(zhǎng)期以來(lái)受審計(jì)資源限制和慣性思維影響，審計(jì)部門將工作重心更多地放在審計(jì)組織實(shí)施上，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位一定程度上也存在著不夠重視審計(jì)整改的情況。新發(fā)展階段，中央對(duì)審計(jì)整改提出了更高要求，將其納入巡視巡察、督查范圍，力促扎實(shí)做好審計(jì)的“后半篇文章”。 

      究其原因，2010 年中辦、國(guó)辦頒布經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定以來(lái)，多數(shù)單位認(rèn)真貫徹執(zhí)行，少數(shù)單位不及時(shí)學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)，仍停留在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)層次，回避定責(zé)，滯后于形勢(shì)要求。審計(jì)管理體制改革后，國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)關(guān)系更加緊密，《規(guī)定》明確要求對(duì)部門、單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)正處于前所未有、大有可為的重要發(fā)展期。

對(duì)此，可采取以下應(yīng)對(duì)措施 ：

第二，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。幫助部門、單位準(zhǔn)確把握《規(guī)定》精神，找準(zhǔn)職責(zé)定位，結(jié)合工作實(shí)際，形成行之有效、各具特色的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度規(guī)范，因地制宜地開展工作，建立健全組織協(xié)調(diào)機(jī)制，科學(xué)制定計(jì)劃，強(qiáng)化質(zhì)量控制，規(guī)范審計(jì)程序，強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用，可將“統(tǒng)”“審”“評(píng)”“用”等環(huán)節(jié)一體化貫通，可建立審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行量化分等評(píng)價(jià)，可編寫審計(jì)摘要等為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考，同時(shí)多措并舉幫助提升人員素質(zhì)，推動(dòng)部門、單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。 

        藍(lán)圖已經(jīng)繪就，使命催人奮進(jìn)！經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的地位和作用不是與生俱來(lái)的，也不是一勞永逸、一成不變的。進(jìn)入新發(fā)展階段，我們要繼續(xù)堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，提高政治站位，聚焦主責(zé)主業(yè)，依法忠實(shí)履職，穩(wěn)中求進(jìn)、守正創(chuàng)新，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度優(yōu)勢(shì)，為推動(dòng)“十四五”開好局、起好步，奪取全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家新勝利積極貢獻(xiàn)力量！

作者單位：審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)司

文章來(lái)源：審計(jì)觀察