地方商業(yè)銀行審計(jì)的重點(diǎn)

地方銀保監(jiān)分局肩負(fù)著維護(hù)地方商業(yè)銀行金融安全的職責(zé)，一般情況下，都會委托第三方會計(jì)師事務(wù)所每年進(jìn)行年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)，那么會計(jì)師事務(wù)所在銀行審計(jì)當(dāng)中，應(yīng)該關(guān)注那些重點(diǎn)呢？一起來看看！

一、內(nèi)部控制方面

銀行的內(nèi)部控制是防范金融風(fēng)險(xiǎn)，是保障銀行健康運(yùn)行的前提和保障。審計(jì)中應(yīng)充分了解銀行的組織框架、發(fā)展戰(zhàn)略、公司章程、業(yè)務(wù)決策規(guī)則、流程及各項(xiàng)管理制度的建設(shè)情況、執(zhí)行情況，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平。

目前審計(jì)中發(fā)現(xiàn)各銀行盡管在財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)部控制制度方面制定了多項(xiàng)指導(dǎo)意見和管理辦法，但在執(zhí)行中仍然存在很多問題：

有些內(nèi)部控制制度存在缺陷，有些制度沒有嚴(yán)格執(zhí)行，有些執(zhí)行不到位，特別是在貸款程序、風(fēng)險(xiǎn)防控、信息科技等方面問題突出；

部分貸款方式、程序不合規(guī)，審核程序流于形式；

有的商業(yè)銀行重業(yè)務(wù)開展、輕貸款管理，貸前審查不嚴(yán)、把關(guān)不夠、貸中檢查不認(rèn)真、貸后檢查不到位，導(dǎo)致部分信貸資料不真實(shí)、不齊全。

如有的貸款一發(fā)放就產(chǎn)生欠息情況，有的貸款戶提供虛假的銀行承兌匯票，有的稅票經(jīng)核實(shí)已經(jīng)作廢，有的信貸資料已經(jīng)提示存在"銀票資金嚴(yán)重挪用、資金流緊張、到期銀票兌付困難"等風(fēng)險(xiǎn)狀況，銀行仍然為這些貸款戶發(fā)放了貸款。

二、信貸資產(chǎn)方面

貸款是銀行的一項(xiàng)基本業(yè)務(wù)，也是銀行最重要的資產(chǎn)。審計(jì)的目標(biāo)即審查貸款業(yè)務(wù)的合規(guī)性和合法性，包括貸款程序、貸款主體資格、貸款用途、信用情況、利率合規(guī)情況審查，擔(dān)保貸款還應(yīng)對擔(dān)保人的擔(dān)保資格、擔(dān)保能力進(jìn)行核查，其中重點(diǎn)對貸款展期、不良貸款、銀行承兌匯票、貼現(xiàn)及銀票墊款進(jìn)行審查。同時，將貸款業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，對其業(yè)務(wù)貿(mào)易背景的真實(shí)性、資金用途進(jìn)行必要的延伸審計(jì)。

近年來的審計(jì)情況表明，目前銀行貸款業(yè)務(wù)存在的問題仍然占據(jù)銀行審計(jì)問題的大頭，主要問題為：

一是未能嚴(yán)格執(zhí)行貸款五級分類制度，部分不良信貸資產(chǎn)沒有真實(shí)反映，粉飾年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如通過辦理貸款展期、"貸新還舊"、貸款重組等手段，轉(zhuǎn)化逾期貸款，掩飾不良貸款。有的貸款公司已走破產(chǎn)清理的司法程序，已形成潛在損失；

二是改變貸款用途，如將貸款轉(zhuǎn)定期存款，貸款轉(zhuǎn)銀行承兌匯票保證金，有的貸款人通過多次轉(zhuǎn)賬等手段，改變貸款用途，用于房地產(chǎn)行業(yè)、股權(quán)投資、歸還銀票墊款或是購買理財(cái)產(chǎn)品等；

三是為無真實(shí)貿(mào)易背景的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌或商業(yè)承兌匯票，手段多為企業(yè)向銀行貼現(xiàn)后將資金通過轉(zhuǎn)到其關(guān)聯(lián)企業(yè)賬戶，最終回流到出票人的存款賬戶，達(dá)到套取銀行貼現(xiàn)資金的目的；

四是違規(guī)發(fā)放貸款，部分借款人、擔(dān)保人關(guān)系關(guān)聯(lián)，有的擔(dān)保人貸款已經(jīng)逾期，根本不具備擔(dān)保條件；有的審前調(diào)查不盡職，向不符合貸款條件的借款人發(fā)放貸款；

五是部分銀行將信貸資金業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為同業(yè)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)，規(guī)避監(jiān)管機(jī)構(gòu)對信貸規(guī)模的監(jiān)控。

三、資金業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)方面

隨著國內(nèi)金融市場日益完善，各類金融產(chǎn)品層出不窮，銀行的資金業(yè)務(wù)逐步成為其利潤增長的重要通道。

銀行資金業(yè)務(wù)具有涉及產(chǎn)品類別多、更新快、環(huán)節(jié)過程復(fù)雜、交易手段靈活等特點(diǎn)，給審計(jì)工作增加了難度，也帶來更多新的挑戰(zhàn)。其業(yè)務(wù)主要包括：同業(yè)間存放和拆借、投資、衍生金融工具交易、流動性管理、利率管理等。審計(jì)的目標(biāo)是檢查各類資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和資金管理風(fēng)險(xiǎn)性，業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和授權(quán)規(guī)定。重點(diǎn)對主要賬戶、敏感業(yè)務(wù)、異常事項(xiàng)等重大項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，包括現(xiàn)金業(yè)務(wù)、同業(yè)往來業(yè)務(wù)、主要融通業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)等。

審計(jì)反映的主要問題有：

與他行達(dá)成協(xié)議，通過買入返售金融資產(chǎn)和賣出回購資產(chǎn)交易，達(dá)到做大年末資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模；

通過購買信托受益權(quán)、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃投資模式發(fā)放貸款，規(guī)避國家信貸規(guī)模控制，且有的'貸款改變用途。

理財(cái)業(yè)務(wù)方面，利用銀行貸款資金購買理財(cái)產(chǎn)品；

未嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則，理財(cái)收入核算不實(shí)；

部分銀行在未取得債券投資基金托管業(yè)務(wù)資格的情況下，開展同業(yè)機(jī)構(gòu)理財(cái)、公司理財(cái)業(yè)務(wù)；

部分理財(cái)產(chǎn)品說明書中沒有明確對投資范圍、投資資產(chǎn)種類和各投資資產(chǎn)種類的投資比例，風(fēng)險(xiǎn)披露透明度不高；

有的理財(cái)產(chǎn)品未與投資資產(chǎn)一一對應(yīng)等問題。

四、投資業(yè)務(wù)方面

銀行投資業(yè)務(wù)包括股權(quán)投資和債券投資。審計(jì)目標(biāo)是對其業(yè)務(wù)流程即投資決策過程、執(zhí)行過程、業(yè)務(wù)核算、管理等環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法性和效益性的審查。重點(diǎn)審查投資業(yè)務(wù)批準(zhǔn)程序，是否經(jīng)過集體決策，關(guān)聯(lián)交易的公允性，風(fēng)險(xiǎn)控制與投資收益的匹配性，財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性和完整性。

反映的主要問題有：

因歷史原因部分銀行以前年度的股權(quán)投資、拆借資金難以收回，長期掛賬，影響會計(jì)信息的真實(shí)完整性；

因企業(yè)改制等原因，有的銀行固定資產(chǎn)有賬無實(shí)；

違反市場公允原則，向股東發(fā)放優(yōu)于其他借款人同類貸款條件的信用貸款；

有的投資開發(fā)項(xiàng)目采用"化整為零"的方式，規(guī)避公開招標(biāo)等。

五、信息科技方面

現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營管理是與先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)的高度融合，金融行業(yè)信息系統(tǒng)的安全性、完整性及有效性直接影響到國家財(cái)產(chǎn)安全、經(jīng)營目標(biāo)的真實(shí)反映，因此如何促進(jìn)銀行業(yè)加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全控制，防范信息技術(shù)漏洞帶來的風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性，日漸成為審計(jì)監(jiān)督的關(guān)注重點(diǎn)。

審計(jì)目標(biāo)：

一是了解信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程控制、信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和維護(hù)情況；

二是了解數(shù)據(jù)輸入、輸出及數(shù)據(jù)處理情況，檢查信息系統(tǒng)的安全控制。商業(yè)銀行的主要子系統(tǒng)包括：核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、信用卡發(fā)卡系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、管理會計(jì)系統(tǒng)等。

反映的主要問題有：

核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中部分信息與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)信息不匹配，摘要字段表述設(shè)計(jì)有誤；

信貸管理系統(tǒng)中五級分類查詢結(jié)果表與信貸流水表中對部分貸款的形態(tài)認(rèn)定在同一時點(diǎn)不能統(tǒng)一；

新舊核心業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的對接不嚴(yán)密，在新系統(tǒng)上線當(dāng)日全部貸款均重復(fù)記入兩次等問題；

個別銀行軟件開發(fā)公司員工利用征信審批系統(tǒng)的漏洞，非法操作，擅自違規(guī)為客戶開立信用卡，造成逾期透支；

有的銀行僅在異地建立數(shù)據(jù)備份，尚未建立應(yīng)用級災(zāi)備等。

六、財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)收支方面

財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，也是銀行審計(jì)的重要部分。

審計(jì)目標(biāo)即檢查銀行財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否真實(shí)、完整地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，重點(diǎn)是：

一是其審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告是否真實(shí)反映了金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；

二是各項(xiàng)收入、支出及成本核算是否按照財(cái)務(wù)準(zhǔn)則的要求；

三是風(fēng)險(xiǎn)與效益、成本與收益是否匹配。

主要審計(jì)問題表現(xiàn)為：

一是少計(jì)收入或應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)營業(yè)外收入；

二是多計(jì)或少計(jì)費(fèi)用和支出，如信用卡透支余額未按照五級分類標(biāo)準(zhǔn)劃分，少計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

三是在費(fèi)用中列支福利性支出，如在"公雜費(fèi)"、"業(yè)務(wù)管理費(fèi)"、"宣傳費(fèi)"中列支各種名目的節(jié)假日福利，為促銷業(yè)務(wù)答謝客戶購買的購物卡等；

四是違規(guī)取財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)等；

五是違反國家有關(guān)政策，超標(biāo)準(zhǔn)繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，

六是財(cái)務(wù)核算不規(guī)范等問題。

公司現(xiàn)有從業(yè)人員49人，平均年齡28歲。其中注冊會計(jì)師23人，大專以上學(xué)歷者34人、中高級以上專業(yè)技術(shù)職稱32人，已逐步形成了一支思想過得硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、社會信譽(yù)好的執(zhí)業(yè)隊(duì)伍。

事務(wù)所同時具有會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格、山東省高級人民法院破產(chǎn)案件一級管理人資質(zhì)和山東齊魯股權(quán)交易中心會員單位，為省財(cái)政廳、濟(jì)寧市財(cái)政局社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)庫入圍單位。

為全面服務(wù)經(jīng)濟(jì)，曾先后與中國銀行濟(jì)寧分行、交通銀行濟(jì)寧分行、中國農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行等多家金融企業(yè)合作，取得了金融機(jī)構(gòu)的認(rèn)可和授信，三年內(nèi)為金融機(jī)構(gòu)服務(wù)審計(jì)客戶100余家；與濟(jì)寧銀保監(jiān)分局合作，對多家地方商業(yè)銀行進(jìn)行年報(bào)審計(jì)，贏得金融機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門的信賴，受到了各級領(lǐng)導(dǎo)和社會同仁的好評。