近期收到了這樣一張圖片,說是自己是營(yíng)改增納稅人,但是近期銷售貨物開了一張貨物銷售的發(fā)票,結(jié)果申報(bào)時(shí)候就彈出這個(gè)了。1、我公司就是一商貿(mào)公司,給其他公司出借了一筆款,收了點(diǎn)利息,對(duì)方要發(fā)票,我能開嗎?2、我公司經(jīng)營(yíng)范圍沒銷售汽車啊,現(xiàn)在處置了一輛舊汽車,能開13%的銷售車輛的發(fā)票嗎?總之一句話,超經(jīng)營(yíng)范圍開具發(fā)票,可以嗎?
超經(jīng)營(yíng)范圍開具發(fā)票答案是:在稅務(wù)管理上,截止到目前沒有任何明確規(guī)定超經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開具發(fā)票的文件。
相反,《發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。發(fā)票開具的精神就是符合真實(shí)業(yè)務(wù),也就是說,你如果實(shí)際提供了應(yīng)稅行為,除國(guó)家有明令禁止銷售的外,即使超過營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍,也應(yīng)該如實(shí)開票納稅,營(yíng)業(yè)執(zhí)照的范圍不構(gòu)成對(duì)是否開票是否納稅的本質(zhì)問題的阻礙。不能說我沒有這個(gè)經(jīng)營(yíng)范圍,就不讓我開票,不納稅了。
關(guān)于超經(jīng)營(yíng)范圍開票
稅務(wù)局是這樣回復(fù)的
發(fā)票開具屬于增值稅政策規(guī)范范疇,只要發(fā)生應(yīng)稅行為,均可開具增值稅發(fā)票,未發(fā)生應(yīng)稅行為,原則上不得開具發(fā)票,國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外,目前除外情形只有14種,即601~614編碼。
經(jīng)營(yíng)范圍屬于商事主體的意思自治范疇,一般由公司章程、協(xié)議、申請(qǐng)書等文件中規(guī)定或記載。公司法第十二條規(guī)定,公司的經(jīng)營(yíng)范圍由公司章程規(guī)定,并依法登記。公司可以修改公司章程,改變經(jīng)營(yíng)范圍,但是應(yīng)當(dāng)辦理變更登記。公司的經(jīng)營(yíng)范圍中屬于法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過批準(zhǔn)。
可見,經(jīng)營(yíng)范圍與發(fā)票開具本來就是兩碼事,不知道從什么時(shí)候開始,人們紛紛開始發(fā)問,沒有某個(gè)經(jīng)營(yíng)范圍,能開相應(yīng)發(fā)票嗎?那,沒有這個(gè)經(jīng)營(yíng)范圍,你為什么要發(fā)生這個(gè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),你發(fā)生了這個(gè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),難道不要交稅嗎?
以下是小編收集到的,部分稅務(wù)機(jī)關(guān)的口徑,供大家學(xué)習(xí)參考。
很多政策性的東西在各地的口徑確實(shí)是有差異的。有些地方規(guī)定納稅人發(fā)生在主營(yíng)范圍以外發(fā)生其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開具增值稅發(fā)票。比如內(nèi)蒙古。而有些地方有比較具化,臨時(shí)性的可以開具,如果經(jīng)常發(fā)生的需要先變更經(jīng)營(yíng)范圍再行開具。比如甘肅省。有些地區(qū)要按經(jīng)營(yíng)范圍來開具,經(jīng)營(yíng)范圍沒有的要先增加經(jīng)營(yíng)范圍,核定相關(guān)的稅種再開具,比如深圳市。稅務(wù)局做不了工商局的主,其實(shí)你實(shí)際發(fā)生了應(yīng)稅行為,就應(yīng)該申報(bào)納稅,當(dāng)然也需要給購(gòu)買方開具發(fā)票,相反如果你因此說開不了發(fā)票,報(bào)不了稅反而是漏稅風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人建議:如果企業(yè)臨時(shí)發(fā)生一些營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍中沒有的業(yè)務(wù),但業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的,而當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門也未規(guī)定超越范圍經(jīng)營(yíng)開具發(fā)票的行為為禁止,可以直接自行開具發(fā)票并申報(bào)納稅。如果去代開遇到前臺(tái)以超經(jīng)營(yíng)范圍不給開票情況,建議多找一下稅務(wù)局負(fù)責(zé)人,一般情況下,負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)水平都高一些,他們能指導(dǎo)前臺(tái)。還有就是,如果你本身業(yè)務(wù)沒有這個(gè)稅率,可能系統(tǒng)無法開出相應(yīng)發(fā)票,或者說申報(bào)時(shí)候也沒法申報(bào)相應(yīng)稅率的發(fā)票,這個(gè)時(shí)候你還是需要去稅務(wù)局申請(qǐng)?jiān)黾佣愂照魇掌纺俊?/span>比如租賃,不動(dòng)產(chǎn)租賃適用9%稅率,簡(jiǎn)易計(jì)稅5%,如果你系統(tǒng)沒法開9%,那就去增加,增加后還需要重新發(fā)行金稅盤后才能開相應(yīng)稅率發(fā)票。當(dāng)然涉及需要簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目還需要先行備案。